For Dummies: käibemaks (käibemaksu). Maksudeklaratsioon, maksumäärad ja protseduuri käibemaksu tagastamise

Rääkige, mida on käibemaksu (VAT) - ei ole kõige raskem, kui mitte laskuda. Põhiteadmised teemal tulevad mugav mitte ainult tulevikus raamatupidajad ja majandusteadlased, kuid inimesed kaugel selliste spetsiifiliste tegevusvaldkondade.

Majandusliku sisu käibemaksu

Käibemaks on Venemaal, on märkimisväärne mõju teket riigieelarvest. Sisuliselt maksu kohta lisandväärtust kajastada oma nime täielikult. See tähendab, et see on lisandväärtusega, mis suurendas väärtus originaal tootja toote (toores või pooltoode) on oma tekkepõhise.

Sest "Dummies": käibemaksuga - mis on arvutatud ja makstud ettevõtte tootjate, hulgi- ja jaekaubandus organisatsioonid, samuti üksiküritajad. Praktikas, selle suurus on määratletud kui toode määra vahe tulu saadud rakendamise oma tooteid (kaupu ja teenuseid) ja kulude summa, mida on kasutatud selle tootmiseks. Lihtsamalt öeldes, et osa toote, mis tootja või müüja "juurdekasvu" algse toote (tegelikult see on äsja loodud väärtus), ja on maksubaasi. Selline kaudne maks, sest see on hinna sees toote. In the end, see ostja poolt tasutud, ja ametliku (ja praktika) oma makse kauba omanik ja tootjad.

Maksuobjektidelt

Objektid käibemaksustamise on tulu toodete müügist loodud, toodetud tööde ja teenuste, samuti:

- kulud kaupade omandiõigusega (ehitustööde, teenuste) nende tasuta üleandmist;

- ehituse maksumus ja paigaldus toodetud enda vajadustele;

- kulud imporditud kauba ja kauba (töötab, teenuste), edastamine, mis viiakse läbi territooriumil Vene Föderatsiooni (see ei kuulu maksubaasi tulumaksu).

käibemaksukohustuslased

Artikkel 143 maksuseadustiku kindlaks, et käibemaksukohustuslased - juriidilised isikud (vene ja välismaa), samuti üksiküritajad, mis seisneb maksu arvestust. Lisaks maksjad selle maksu on teostavate isikute kaupade ja teenuste üle piiri tolliliidu, kuid ainult siis, kui tollialaste õigusaktidega kehtestatud kohustus tasuda.

Maksu- käibemaksumäära kohta

Venemaal maks käibemaksu esitatud 3 versioonis:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Maksud kindlaks, korrutades intressimäär jagatud 100, maksubaasi.

Nad ei kuulu kogunenud maksu mitte-töökiirus (tagatisraha operatsioone moodustamise lubatud kapitali, üleandmise põhivara ja võlausaldaja vara ettevõtte, jne), et maa müük, ja paljud teised, mis on sätestatud seadusega.

18% protsenti käibemaksumäära

Kuni 2009. aastani 20% käibemaksumäära rakendatakse kõige rohkem tehinguid. Seda kasutatakse praegu 18% tasemele. Arvutamiseks käibemaksu peate arvutada toote maksubaasi ja intressimäär jagatud 100 Isegi lihtsam: määratlemisel (jaoks "mannekeenid") käibemaksu, maksubaasi korrutatakse maksumäära - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Seega käibemaksu summa hinna kaupade, tööde ja teenuste toimub tarbijatele.

Näiteks, kui kauba hind ilma käibemaksuta - 1000 rubla määr vastab sedalaadi kaupade - 18%, arvutamist on lihtne:

KM = X HIND 18/100 = 0,18 X HIND.

E. KM = 1000 x 0,18 = 180 (rubla).

Selle tulemusena müügihind kauba - see arvutada kauba maksumusest koos käibemaksuga.

Vähendatud käibemaksumäär

10% käibemaksumäära kohaldatakse teatavate rühmade toidukaupade peetakse sotsiaalselt olulist elanikkonnast. Need tooted sisaldavad piima ja nende derivaadid, paljud teravili, suhkur, sool, mere-, kala ja lihatoodete, samuti teatud liiki tooteid lastele ja diabeetikutele.

Null käibemaksumäära, eriti selle taotluse

0% määraga kehtib kaupade (ehitustööde ja teenuste) seotud ruumi tegevust, rakendamise, kaevandamise ja Väärismetallide tootmine. Lisaks märkimisväärset tegevust teha tehinguid kaupade liikumist üle piiri, disaini, mis peavad vastama tolliprotseduure. Null käibemaksumäära nõuab dokumentaalseid tõendeid ekspordi, mis on sätestatud maksuhaldurile. Pakett dokumentide sisaldab:

1. Lepingu (või lepingu) vahel maksumaksja kohta kaupade müümine välisriigi isiku Vene Föderatsiooni ja tolliliidu.
2. Tollideklaratsiooni eksportimiseks toodete kohustuslik teadmiseks Vene tolli koha ja kuupäeva, millest kaupade. Võite esitada dokumendid transport ja hooldus, samuti muid tõendeid ekspordi tahes toode Vene piiri.

Kui 180 päeva jooksul alates kaupade liikumist üle piiri ei väljastata ega panna maksu täispakett vajalikud dokumendid, maksja on kohustatud nõudma ja tasuma käibemaksu 18% tugevus (või 10%) määra. Pärast viimast kogumist tolli kinnitusega saab tagastada või makstud maksu kompenseerimiseks.

Kasutades hinnanguliselt määr

Eeldatav määr kasutada ettemaksu ja mõnel teisel juhul. Sest "mannekeenid" käibemaksu arvutatakse samas tempos kui vajalik, sest kogu kauba väärtus tuvastada "istub" oma tulumaksu. See tegevus toimub lihtne valem, sõltuvalt käibemaksumäärade.

Kui 10% käibemaksumäär arvutamiseks on 10% / 110%.

Kui 18% tasemele - 18% / 118%.

Täitmine maksudeklaratsioone ja käibemaks poolest

Algfaasis ettevalmistamise kohaletoimetamise maksuaruandluse raamatupidaja töö keskendub määramisel aluseks, mille põhjal maksusumma hiljem. Täites käibemaksuga deklaratsiooni algab disain tiitellehe. See on väga oluline täpselt ja hoolikalt sisestage kõik vajalikud üksikasjad (nimed, koodid, tüübid ja nii edasi. D.). Kõikidel lehtedel annab kuupäev ja allkiri pea (või SP), mis on esilehel peaks olema tempel. Deklaratsioon tuleb esitada maksu registreerimise koht, kuid mitte hiljem kui 20. päeval järgneva kuu aruandluskvartalit. Samal perioodil, ning on määratud selle makse (koos kvartaliperioodiks). Seega makse ja maksud 1. kvartalis 2014 tuli teha enne 20. aprilli jooksva aasta.

maksu arvutamise

Sest "Dummies": käibemaksu summa on arvutatud mitmes etapis.

1. Määramine maksubaasi.
2. KM tekkepõhise.
3. Määramine summas mahaarvamisi.
4. Vahe arvutatud ja makstud maksude (miinus) ja tasumisele kuuluva käibemaksu summa.

Kui ületab mahaarvamisi üle kogunenud summa on maksumaksjal õigus saada tagasi erinevust kirjalikul taotlusel ja pärast otsuse, kuid rohkem sellest hiljem.

mahaarvamisi

Erilist tähelepanu tuleks pöörata jäägid, mis on summa käibemaksu, mis esitatakse tarnijate ja maksta toll, kui ekspordivad kaupu. On oluline, et maksu maha arvata, oli otsene seos hinnata käibed. Lihtsamalt öeldes, kui käibemaks müük kaupade käive "A", siis maha kõik ostud on tehtud seotud toodet. Kinnitus mahaarvamisõiguse sertifitseeritud arved tarnijatelt saadud, samuti dokumente maksmise maksusumma piiril. KM neist on eraldi rida. Need arved on esitatud eraldi kausta ja lülitab üksikuid elemente kajastatakse ostu raamat heakskiidetud kujul.

Ajal maksurevisjoni sageli on küsimusi ebaõige täitmine kohustuslik valdkondades, režissöör ebaõiged andmed, samuti puudumisel allkirju volitatud isikud. Tavaliselt sellises olukorras, IRS töötajate kehtetuks vastav summa mahaarvamise, mis viivad tahes hinnata käibemaksu ja karistusi.

Elektrooniline deklaratsioonide esitamise

Kuna 2014 maksu käibedeklaratsioon tuleb esitada ainult elektroonilisel kujul. On mõned erandid seotud erimaksukordi.

Tingimused käibemaksu tagastuse

Rahulolu maksumaksjate õigust makstud hüvitis maksusumma on valmistatud põhjal laua audit, toodetud maksuhalduri poolt. Deklaratiivne protseduuri käibemaksu tagastamise toimub seoses mõne maksumaksjatele, kes vastavad järgmistele tingimustele:

- kogusumma makstakse maksud (käibemaks, aktsiisid, tulumaks ja kaevandamine) ei tohi olla väiksem kui 10 miljardit rubla .. 3 kalendripäeva eelnenud aasta jooksul taotluse hüvitise;

- maksja saada pangagarantiid.

Kasutada seda, et annab veel ühe tingimuse: maksja peab olema registreeritud maksuametis Vene Föderatsiooni mitte vähem kui 3 aastat enne taotluse esitamist maksudeklaratsiooni maksutagastus.

Hüvitamise korra

Käibemaksu tagastamise maksumaksja peab esitama maksuhaldurile kirjaliku taotluse maksu tagastamiseks summad. Neid summasid võib tagasi seisis avalduses konto või tasaarvestatakse maksmise teiste maksude (kui mõni neist võla). 5 päeva jooksul kontrolli tehakse otsus. Käibemaksu tagastamine tehtud sama perioodiga määratud summa otsuse. Kui viivitusi kogub raha kontole on maksumaksjal õigus saada huvi kasutamise eest maksuametilt (eelarvest).

laud audit

Kehtivuse kontrollimiseks tagastatud maksusumma inspektsiooni 3 kuu jooksul läbi laua audit. Kui rikkumisi ei ole paigaldatud, siis 7-päevase perioodi pärast auditi valmimist kirjalikult kontrollitavale teavitatakse seaduslikkuse tasaarvestuse.

Kui rikkumisi Venemaa õigusaktide Inspektsioon valmistada kontrolli aruande, mille põhjal tehakse otsus seoses maksumaksja (või sellest keeldumise meelitada või süüdistuse). Lisaks aadress kurjategija on avatud nõue tagastada alusetult saadud summad käibemaksu ja huvi nende vahendite kasutamise. Kui tagasimaksmata jätmise käesoleva summa tollimaks tema tagasipöördumist Venemaa eelarve on määratud pank väljastanud garantii. Vastasel korral maksuamet debiteerib vajalikud rahalised vahendid ilma.

Mõned sätted, mis on seotud arvutamise ja käibemaksu tasuma, on raske piisavalt hetkeline arusaam, kuid läbimõeldud teadlikkust annab tulemuse. Eriline väljakutse taju selle maksu loob spetsiifilisi termineid ja regulaarne muutus RF õigusaktidele.